新聞動態(tài)
漳州友幸集團(tuán)漳浦公司注冊：增值稅的差額征稅知多少？
來源:
|
作者:福建友幸企業(yè)管理集團(tuán)有限公司
|
發(fā)布時間: 2020-09-17
|
2791 次瀏覽
|
分享到:
漳州友幸集團(tuán)漳浦公司注冊：增值稅的差額征稅知多少？
在稅法的學(xué)習(xí)中，有些知識點(diǎn)是需要反復(fù)琢磨的，比如說混合銷售和兼營、視同銷售、差額征稅……，這些內(nèi)容每學(xué)一次都有新感覺，當(dāng)然可以說，其實(shí)是每一次都記得不清，掌握不透，所以需要反復(fù)學(xué)習(xí)，反復(fù)總結(jié)。今天，我們就再來聊一聊差額征稅的問題。 差額征稅，是營改增帶來的產(chǎn)物。本來增值稅的核算規(guī)則是銷項稅額減進(jìn)項稅額，清清楚楚，明明白白。但營改增后，發(fā)現(xiàn)有些特定業(yè)務(wù)是拿不到進(jìn)項稅發(fā)票的，如果按原先的計算規(guī)則，這些行業(yè)分分鐘關(guān)門大吉。所以，只能規(guī)定這些業(yè)務(wù)可以通過扣除銷售額的辦法來計算增值稅。截止目前，一共有八大類業(yè)務(wù)規(guī)定了差額征稅，我們分別不同的稅目來了解一下。
一、交通運(yùn)輸業(yè)—航空運(yùn)輸企業(yè)（9%）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)-代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
二、電信業(yè)—增值電信服務(wù)（6%）移動、聯(lián)通、電信通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。銷售額=價款+價外費(fèi)用-給公益性機(jī)構(gòu)捐款政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
三、建筑業(yè)（一）一般納稅人選擇適用簡易計稅時：銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付的分包款（二）一般納稅人預(yù)繳增值稅時，預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-支付的分包款）×2% 小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅時， 預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-支付的分包款）×3%【注意】差額預(yù)繳稅款不等于實(shí)際申報時也采用差額征稅。建筑業(yè)真正申報稅款采用差額征稅的，就是一般納稅人適用簡易計稅方式下。征收率為3%政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》國家稅務(wù)總局公告2016年第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》財稅〔2017〕58號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》
四、金融業(yè)（一）融資性售后回租服務(wù)銷售額=全部價款和價外費(fèi)用（不含本金）-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（二）中國證券登記結(jié)算金融服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金-代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息-結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》 （三）金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價-買入價【注意】不得扣除買賣交易中的而其他稅費(fèi)；出現(xiàn)負(fù)差、可結(jié)轉(zhuǎn)下期，但不得跨年；買入價，可以選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
五、現(xiàn)代服務(wù)（一）客運(yùn)場站服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（二）物業(yè)管理服務(wù)納稅人收取自來水水費(fèi)（簡易計稅3%）銷售額=收取的自來水水費(fèi)-對外支付自來水水費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》 （三）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)1、提供簽證代理服務(wù) 銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)和認(rèn)證費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 2、代收政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。銷售額=價款+價外費(fèi)用-向委托發(fā)收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 3、代理進(jìn)口免征進(jìn)行增值稅貨物銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付貨款國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 4、境外航段機(jī)票代理服務(wù)（2018年1月1日起）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付境外航段機(jī)票結(jié)算款-相關(guān)費(fèi)用政策依據(jù)：財稅〔2017〕90號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》 5、境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)（2018年7月25日起）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付境內(nèi)機(jī)票結(jié)算款-相關(guān)費(fèi)用政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》 （四）勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、武裝押運(yùn)服務(wù)一般納稅人和小規(guī)模納稅人，可以采用簡易計稅方法，按照5%的征收率差額繳稅銷售額=收取價款+價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險、住房公積金政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕68號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕140號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 （五）人力資源外包無論是一般納稅人采用一般計稅方式（6%），簡易計稅方式（5%）、還是小規(guī)模納稅人簡易計稅（3%），都是差額征稅銷售額=價款+價外費(fèi)用-受客戶單位委托代向客戶單位員工發(fā)放的工資-代理繳納的社會保險、住房公積金政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》 （六）融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)。動產(chǎn)租賃稅率為13%，不動產(chǎn)租賃稅率為9%銷售額=價款+價外費(fèi)用（含本金）-支付的借款利息、發(fā)行債券利息-車輛購置稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方式，征收率為5%銷售額=價款+價外費(fèi)用-土地使用權(quán)取得原價政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
七、生活服務(wù)（一）旅游服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)—支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 （二）教育輔助服務(wù)境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試銷售額=考試費(fèi)收入-支付給境外單位考試費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
八、銷售不動產(chǎn)（一）房企銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)（適用一般計稅方式9%）銷售額=價款+價外費(fèi)用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款-取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)充費(fèi)用“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。【注意】一般納稅人選擇簡易計稅的老項目，小規(guī)模納稅人均是全額計稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》國家稅務(wù)總局公告2016年第18號《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》財稅〔2016〕140號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 （二）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（非自建）1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法，全額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法。差額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 3、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，全額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）。差額繳稅，5%征收率銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 5、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），差額繳稅，5%征收率。銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 6、北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳稅，5%征收率；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，差額繳稅，5%征收率銷售額=銷售收入-購買住房價款個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》END
在稅法的學(xué)習(xí)中，有些知識點(diǎn)是需要反復(fù)琢磨的，比如說混合銷售和兼營、視同銷售、差額征稅……，這些內(nèi)容每學(xué)一次都有新感覺，當(dāng)然可以說，其實(shí)是每一次都記得不清，掌握不透，所以需要反復(fù)學(xué)習(xí)，反復(fù)總結(jié)。今天，我們就再來聊一聊差額征稅的問題。 差額征稅，是營改增帶來的產(chǎn)物。本來增值稅的核算規(guī)則是銷項稅額減進(jìn)項稅額，清清楚楚，明明白白。但營改增后，發(fā)現(xiàn)有些特定業(yè)務(wù)是拿不到進(jìn)項稅發(fā)票的，如果按原先的計算規(guī)則，這些行業(yè)分分鐘關(guān)門大吉。所以，只能規(guī)定這些業(yè)務(wù)可以通過扣除銷售額的辦法來計算增值稅。截止目前，一共有八大類業(yè)務(wù)規(guī)定了差額征稅，我們分別不同的稅目來了解一下。
一、交通運(yùn)輸業(yè)—航空運(yùn)輸企業(yè)（9%）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)-代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
二、電信業(yè)—增值電信服務(wù)（6%）移動、聯(lián)通、電信通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。銷售額=價款+價外費(fèi)用-給公益性機(jī)構(gòu)捐款政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
三、建筑業(yè)（一）一般納稅人選擇適用簡易計稅時：銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付的分包款（二）一般納稅人預(yù)繳增值稅時，預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-支付的分包款）×2% 小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅時， 預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-支付的分包款）×3%【注意】差額預(yù)繳稅款不等于實(shí)際申報時也采用差額征稅。建筑業(yè)真正申報稅款采用差額征稅的，就是一般納稅人適用簡易計稅方式下。征收率為3%政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》國家稅務(wù)總局公告2016年第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》財稅〔2017〕58號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》
四、金融業(yè)（一）融資性售后回租服務(wù)銷售額=全部價款和價外費(fèi)用（不含本金）-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（二）中國證券登記結(jié)算金融服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金-代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息-結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》 （三）金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價-買入價【注意】不得扣除買賣交易中的而其他稅費(fèi)；出現(xiàn)負(fù)差、可結(jié)轉(zhuǎn)下期，但不得跨年；買入價，可以選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
五、現(xiàn)代服務(wù)（一）客運(yùn)場站服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（二）物業(yè)管理服務(wù)納稅人收取自來水水費(fèi)（簡易計稅3%）銷售額=收取的自來水水費(fèi)-對外支付自來水水費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》 （三）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)1、提供簽證代理服務(wù) 銷售額=價款+價外費(fèi)用-支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)和認(rèn)證費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 2、代收政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。銷售額=價款+價外費(fèi)用-向委托發(fā)收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 3、代理進(jìn)口免征進(jìn)行增值稅貨物銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付貨款國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 4、境外航段機(jī)票代理服務(wù)（2018年1月1日起）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付境外航段機(jī)票結(jié)算款-相關(guān)費(fèi)用政策依據(jù)：財稅〔2017〕90號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》 5、境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)（2018年7月25日起）銷售額=價款+價外費(fèi)用-代收轉(zhuǎn)付境內(nèi)機(jī)票結(jié)算款-相關(guān)費(fèi)用政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》 （四）勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、武裝押運(yùn)服務(wù)一般納稅人和小規(guī)模納稅人，可以采用簡易計稅方法，按照5%的征收率差額繳稅銷售額=收取價款+價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險、住房公積金政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕68號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕140號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 （五）人力資源外包無論是一般納稅人采用一般計稅方式（6%），簡易計稅方式（5%）、還是小規(guī)模納稅人簡易計稅（3%），都是差額征稅銷售額=價款+價外費(fèi)用-受客戶單位委托代向客戶單位員工發(fā)放的工資-代理繳納的社會保險、住房公積金政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》 （六）融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)。動產(chǎn)租賃稅率為13%，不動產(chǎn)租賃稅率為9%銷售額=價款+價外費(fèi)用（含本金）-支付的借款利息、發(fā)行債券利息-車輛購置稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》
六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方式，征收率為5%銷售額=價款+價外費(fèi)用-土地使用權(quán)取得原價政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
七、生活服務(wù)（一）旅游服務(wù)銷售額=價款+價外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)—支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 （二）教育輔助服務(wù)境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試銷售額=考試費(fèi)收入-支付給境外單位考試費(fèi)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
八、銷售不動產(chǎn)（一）房企銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)（適用一般計稅方式9%）銷售額=價款+價外費(fèi)用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款-取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)充費(fèi)用“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。【注意】一般納稅人選擇簡易計稅的老項目，小規(guī)模納稅人均是全額計稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》國家稅務(wù)總局公告2016年第18號《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》財稅〔2016〕140號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 （二）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（非自建）1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法，全額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法。差額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 3、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，全額計稅，差額預(yù)繳，5%征收率。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》 4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）。差額繳稅，5%征收率銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 5、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），差額繳稅，5%征收率。銷售額=價款+價外費(fèi)用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》 6、北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳稅，5%征收率；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，差額繳稅，5%征收率銷售額=銷售收入-購買住房價款個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》END
熱門資訊
-
福建友幸企業(yè)管理集團(tuán)有限公司招兵買馬
-
首屆“校企合作、產(chǎn)教融合”研討會順利召開
-
福建友幸企業(yè)管理集團(tuán)有限公司總部喬遷新址
-
關(guān)于開展2020年全國稅收調(diào)查工作的通知
-
好消息！三部門發(fā)文延長階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)政策實(shí)施期限
-
有一種優(yōu)惠叫十年免征企業(yè)所得稅
-
漳州市人力資源和社會保障局辦公室關(guān)于組織實(shí)施以工代訓(xùn)工作的通知
-
友幸集團(tuán)管理層參加《營銷特訓(xùn)營》圓滿結(jié)業(yè)
-
代理記賬服務(wù)流程
-
稅務(wù)顧問工作內(nèi)容
-
什么是商標(biāo)注冊？
聯(lián)系我們
快速鏈接
站內(nèi)搜索
關(guān)注我們
Copyright ? 2020,www.elervin.com,All rights reserved 閩ICP備2020016513號? 未經(jīng)同意，不得轉(zhuǎn)載 技術(shù)支持：利眾互聯(lián)15859294618